一、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)
計(jì)算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額10%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200,000元，則2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,000.0010%=20,000(元)
二、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)
計(jì)算方法：2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額17.5%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200,001.00元，2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,001.0017.5%=35,000.18(元)
三、其實(shí)文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤(rùn)平均分成12份，9份(即前9個(gè)月)按20%計(jì)算，3份(即10-12月)按10%計(jì)算，綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。
基本的計(jì)算公式為：
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額9/1220%+年應(yīng)納稅所得額3/1250%20%=年應(yīng)納稅所得額17.5%
特別注意事項(xiàng)
1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬和20.001萬計(jì)算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬元多，稍做籌劃即可省不少錢呢。
2、有人問公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤(rùn)為250000元，假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元，年報(bào)時(shí)是否可按10%計(jì)算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因?yàn)樗枚愂且阅甓葋碛?jì)算確定的。但第四季度季報(bào)時(shí)應(yīng)是可以按10%來計(jì)算預(yù)交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規(guī)定。
3、這種分段計(jì)算的方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會(huì)再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))
二、小型微利企業(yè)條件
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
三、所屬年度企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
(三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(四)本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
四、減免稅額計(jì)算
應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠(相當(dāng)于10%優(yōu)惠稅率)，即應(yīng)納稅所得額≤30萬元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額等于應(yīng)納稅所得額×15%，該數(shù)字同時(shí)填入申報(bào)表“其中：減半征收”行次。納稅人通過填報(bào)申報(bào)表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續(xù)。
