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關(guān)于《浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告》的政策解讀
一、營改增試點納稅人需要重新辦理稅務登記嗎?
答：為方便納稅人，此次營改增后原持有的地稅稅務登記證件繼續(xù)有效，國稅部門通過與地稅部門之間的信息交換，直接取得地稅稅務登記信息，納稅人憑地稅稅務登記證件可直接辦理國稅相關(guān)業(yè)務。
二、試點納稅人如何辦理稅務登記注銷?
答：2017年5月1日前，試點納稅人申請稅務登記注銷的，應向地稅部門提出注銷申請。5月1日后，試點納稅人申請稅務登記注銷，可向國稅或地稅任何一方提出注銷申請。
三、建筑業(yè)試點納稅人外出經(jīng)營的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》如何使用?
答：2017年5月1日起，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，歸屬國稅部門管理。原地稅部門開具的建筑業(yè)試點納稅人《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在有效期內(nèi)繼續(xù)有效，2017年5月1日以后仍要外出經(jīng)營活動的，須到主管國稅部門辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
四、試點納稅人辦理一般納稅人的標準是什么?
答：一般納稅人登記有關(guān)事項按照《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)執(zhí)行。
《浙江省國家稅務局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人資格登記及有關(guān)事項的公告》(浙江省國家稅務局公告2017年第4號)第一條廢止。
五、營改增后試點納稅人如何申領(lǐng)國稅發(fā)票?
答：2017年5月1日起，試點納稅人改征增值稅，需要開具國稅發(fā)票。為方便納稅人領(lǐng)取發(fā)票，省國稅局和省地稅局經(jīng)過溝通協(xié)調(diào)，明確了具體領(lǐng)購發(fā)票的種類銜接，詳見附件《營改增國、地稅普通發(fā)票票種銜接對照表》。為避免集中領(lǐng)購發(fā)票造成擁堵排隊，納稅人有特殊要求的，可以提前到國稅機關(guān)領(lǐng)購，但必須在5月1日以后方可使用。4月30日以前仍然開具原有的地稅發(fā)票。
六、如何使用印有本單位名稱的發(fā)票?
答：2017年5月1日起，普通發(fā)票不能滿足試點納稅人特殊需要的，試點納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請印制本單位名稱的發(fā)票(冠名發(fā)票)。需在全省范圍內(nèi)跨市縣使用的冠名發(fā)票，應經(jīng)浙江省國家稅務局同意并公告。使用冠名發(fā)票的試點納稅人，應定期報送發(fā)票電子數(shù)據(jù)。
七、原領(lǐng)取的剩余地稅發(fā)票是否可以繼續(xù)使用?
自2017年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。為節(jié)約資源，防止浪費，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2017年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2017年8月31日。
八、原領(lǐng)取的剩余地稅發(fā)票如何繳銷?
答：為方便納稅人，原有領(lǐng)取的地稅發(fā)票及《浙江省統(tǒng)一收款收據(jù)》繳銷時間延長至2017年12月31日前。試點納稅人應于2017年12月31日前，向主管地稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。未按規(guī)定繳銷的，主管地稅機關(guān)將按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定進行處理。
九、試點納稅人在地稅發(fā)票繼續(xù)使用期間因發(fā)生退貨等原因需補開紅字發(fā)票和申請退稅如何操作?
答：地稅發(fā)票在繼續(xù)使用期間的開具方式保持不變。在繼續(xù)使用期結(jié)束后，試點納稅人已經(jīng)開具地稅發(fā)票的業(yè)務，因發(fā)生退貨等原因需補開紅字發(fā)票的，即使地稅發(fā)票還沒有辦理繳銷，也不能再開具地稅紅字發(fā)票，而應開具國稅紅字發(fā)票。涉及退還已繳營業(yè)稅及地方稅費的，憑國稅紅字發(fā)票和原申報繳稅資料向原主管地稅機關(guān)申請辦理。
十、個人的增值稅應稅業(yè)務如何申請代開發(fā)票?
答：為方便納稅人，自2017年5月1日起，個人銷售貨物、服務和勞務，可以到國稅機關(guān)申請代開發(fā)票，并且一次申請開票額5000元以下(含5000元)的，可免于提供有關(guān)供貨合同或公證證明等。免于證明的開票額度由原來的1000元提高到5000元，將大大方便納稅人。
十一、保險公司收取保費時代收的車船稅如何開具增值稅發(fā)票?
答：保險公司收取保費時按照規(guī)定的稅目稅額代收車船稅，并在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅、滯納金、合計等信息，作為代收稅款憑證。
十二、定期定額管理的試點納稅人如何確定定額?
答：定期定額管理的試點納稅人，營改增期間主管國稅機關(guān)對實行定期定額管理的試點納稅人核定銷售額，參照主管地稅機關(guān)核定的營業(yè)額執(zhí)行。
十三、新納入營改增的試點納稅人首次增值稅申報期是什么時間?
答：考慮到營改增后5月份所屬時期第一個增值稅申報期初始化工作較多，為方便試點納稅人順利進行納稅申報，因此根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，將6月份增值稅申報期限調(diào)整為6月1日-6月27日，比原來的申報期限大大延長。其他納稅人的增值稅申報期同步調(diào)整為6月1日-6月27日，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間仍為5月31日前。
十四、試點小規(guī)模納稅人按季申報的首次申報期是什么時間?
答：根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，試點小規(guī)模納稅人現(xiàn)在原則上實行按季申報，因此首次申報期為2017年7月份，同時申報2017年5月和6月份所屬時期的應納稅款。如果納稅人選擇按月申報，應書面報告主管國稅機關(guān)，由主管國稅機關(guān)進行調(diào)整。
十五、實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅如何申報繳納?
答：實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2017年5月份申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅。
十六、試點納稅人如何辦理國稅網(wǎng)上申報?
答：網(wǎng)絡申報是一種方便快捷的申報方式。2017年5月1日起，試點納稅人如需辦理國稅網(wǎng)上申報，應到主管國稅機關(guān)辦理國稅網(wǎng)上申報手續(xù)。此前，試點納稅人如果既有的國稅業(yè)務已經(jīng)采用網(wǎng)上申報方式的，此時無需重新辦理網(wǎng)上申報手續(xù)。
十七、試點納稅人如何辦理銀行自動扣款繳稅方式繳納稅款?
答：營改增后的第一個增值稅申報繳庫期限是2017年6月1日-6月27日。選擇銀行自動扣款繳稅方式的試點納稅人應于2017年6月1日前按國稅機關(guān)要求簽訂稅庫銀三方協(xié)議，以方便繳納稅款。2017年5月1日前試點納稅人因既有業(yè)務已在國稅機關(guān)簽訂的稅庫銀三方協(xié)議依然有效，此時不需重新簽訂。
十八、試點納稅人2017年5月1日之前已繳或多繳的營業(yè)稅如何處理?
答：試點納稅人2017年5月1日之前已繳或多繳的營業(yè)稅，2017年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，實際上是原地稅應稅業(yè)務的調(diào)整與變更，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅;未繳或少繳的營業(yè)稅稅款及其滯納金、罰款，應向原主管地稅機關(guān)繳納。
十九、試點納稅人代開國稅發(fā)票的地方稅費是否由國稅機關(guān)代征?
答：為方便納稅人申報繳納稅款，根據(jù)國家稅務總局的相關(guān)規(guī)定，國稅機關(guān)和地稅機關(guān)可以互相委托代征稅款。已與地稅機關(guān)簽訂地方稅費委托代征協(xié)議的國稅機關(guān)，5月1日以后受理試點納稅人申請代開國稅發(fā)票的，在代開國稅發(fā)票的同時代征相應的地方稅費。
二十、營改增后納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)應到哪里辦理納稅申報、申請代開發(fā)票等事宜?
答：營改增后，為方便納稅人，暫由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項。納稅人在申請代開增值稅發(fā)票時除按原代開營業(yè)稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)資料外，尚需提交《代開增值稅專用發(fā)票(普通發(fā)票)繳納稅款申報單》。對于具備增值稅發(fā)票安全保管條件、可連通網(wǎng)絡、地稅局可有效監(jiān)控代征稅款及代開發(fā)票情況的政府部門等單位，縣(區(qū))以上地稅局經(jīng)評估后認為風險可控的，可以同意其代征稅款并代開增值稅普通發(fā)票。
