5月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施，范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)。那么生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增將會(huì)給普通百姓衣食住行帶來哪些變化?6月30日以后，所有餐飲、住宿等地稅發(fā)票將全部改為國(guó)稅增值稅發(fā)票，那么，公務(wù)出差、差旅費(fèi)報(bào)銷以及日常消費(fèi)索要發(fā)票方面市民應(yīng)該注意些什么?日前，記者就一些普通百姓關(guān)心的問題采訪了省國(guó)稅局有關(guān)工作人員。
吃 發(fā)票體現(xiàn)稅金 別忘索要維權(quán)
營(yíng)改增前，市民去飯店吃飯結(jié)賬索要發(fā)票，取得的發(fā)票是地稅發(fā)票，營(yíng)改增后，取得的發(fā)票是國(guó)稅發(fā)票。除了抬頭不同，最大的區(qū)別在于，原來的地稅發(fā)票飯費(fèi)金額部分是價(jià)稅合一的，比如消費(fèi)500元開具直接是500元，而國(guó)稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)也是500元，但會(huì)分列出來，“金額”多少，“稅額”多少，合計(jì)500元。
產(chǎn)生這種差別的原因是，原來這頓飯消費(fèi)是按營(yíng)業(yè)稅征收，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，500元消費(fèi)中，已經(jīng)內(nèi)含了稅金部分。而營(yíng)改增之后，增值稅是價(jià)外稅，雖然還是消費(fèi)500元，但發(fā)票體現(xiàn)出來的是500=金額+稅額。吃一頓飯，知道給國(guó)家納了多少稅，普通百姓也會(huì)蠻有成就感。
以前網(wǎng)絡(luò)流傳一種說法，去飯店吃飯?zhí)貏e是去“洋快餐”吃飯即使不報(bào)銷也一定要索要發(fā)票，通過索要發(fā)票不讓企業(yè)偷漏稅。如今，稅款直接體現(xiàn)在發(fā)票上，那么，索要發(fā)票和繳稅到底有沒有關(guān)系?換句話說，如果不要發(fā)票，是不是就不繳這筆稅款了?
省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)張鎖林介紹，索票部分才繳稅只是坊間的一種猜測(cè)。實(shí)際上，繳稅額多少不取決于開不開發(fā)票，取決于企業(yè)依法如實(shí)申報(bào)。當(dāng)然，以票控稅會(huì)讓稅務(wù)部門有更多征納依據(jù)，有利于后期稅務(wù)部門管理比對(duì)。企業(yè)有義務(wù)和責(zé)任為消費(fèi)者開具發(fā)票，稅務(wù)部門鼓勵(lì)消費(fèi)者索要發(fā)票，發(fā)票是法定消費(fèi)憑證，索要發(fā)票既對(duì)稅收管理有好處，也是對(duì)消費(fèi)者自身權(quán)益的保護(hù)。
營(yíng)改增后，對(duì)于一般納稅人餐飲企業(yè)，其購(gòu)進(jìn)的蔬菜、瓜果，包括肉制品像豬肉、牛羊肉等有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都可以抵扣，如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得收購(gòu)或銷售發(fā)票，按發(fā)票注明買價(jià)乘以13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。通過抵扣節(jié)約稅金，降低成本，長(zhǎng)此以往，隨著增值稅鏈條的打通，餐飲業(yè)稅負(fù)有望下降，消費(fèi)者也可以得到看得見的實(shí)惠。
5月15日，記者在太原市餐飲市場(chǎng)走訪發(fā)現(xiàn)，目前一些飯店、快餐店依然使用的是地稅發(fā)票，沒有國(guó)稅發(fā)票。據(jù)了解，6月30日前，飯店、快餐店的已經(jīng)領(lǐng)取、還沒用完的地稅發(fā)票還可以正常開具，6月30日以后則必須全部使用國(guó)稅發(fā)票。
住 住宿要分專票和普票 二手房交易稅金少了
5月1日零點(diǎn)，在山西湖濱國(guó)際大酒店，我省全面營(yíng)改增后開出第一張住宿業(yè)增值稅發(fā)票。按照規(guī)定，開具這張“山西增值稅專用發(fā)票”的企業(yè)人員可以將發(fā)票帶回進(jìn)行抵扣，這是與以往開具營(yíng)業(yè)稅住宿發(fā)票不同的地方。
營(yíng)改增后，酒店住宿提供發(fā)票有“山西增值稅專用發(fā)票”(以下簡(jiǎn)稱“專票”)和“山西增值稅普通發(fā)票”(以下簡(jiǎn)稱“普票”)兩種，消費(fèi)者可以根據(jù)需要選擇。那么，公務(wù)出差應(yīng)該怎么選擇呢?
張鎖林介紹，如果所在公司是一般納稅人，公派出差的住宿費(fèi)可索取增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，為公司節(jié)約稅收成本。但只有是一般納稅人的酒店才能開具“專票”。此外，開具“專票”的酒店客人所在企業(yè)也應(yīng)該是一般納稅人，這樣，開具的“專票”才能進(jìn)入抵扣鏈條環(huán)節(jié)。
同時(shí)，住宿客人應(yīng)向酒店提供自己企業(yè)的企業(yè)名稱和納稅識(shí)別號(hào)用于開票。同理，其他需要開具“專票”的企業(yè)都需要提供納稅識(shí)別號(hào)，只有號(hào)碼對(duì)應(yīng)，才能順利抵扣。手續(xù)增加了，需要酒店及時(shí)提醒客戶，并優(yōu)化開票流程，盡可能縮短開票時(shí)間。不需要抵扣的小規(guī)模納稅人或者機(jī)關(guān)、事業(yè)單位人員出差，開具“普票”就可以按照財(cái)務(wù)規(guī)定正常報(bào)銷了。出差所支付的旅客運(yùn)輸支出、餐飲支出則只能取得“普票”，不能用于抵扣稅款。
比如，某公司李先生公派出差，住宿支出742元，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額700元，增值稅額42元。李先生所在的公司可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42元;餐飲支出300元，只能取得普通發(fā)票，不能用于抵扣增值稅。乘坐高鐵支出車票款200元，同樣不能用于抵扣增值稅。
“五一”期間，外省個(gè)別酒店出現(xiàn)借口營(yíng)改增漲價(jià)的情況，張鎖林說，從酒店業(yè)整體看，稅負(fù)是下降的。從稅率上看，原來征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，稅率為5%，如果酒店是年銷售額500萬元以下的小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增后，稅率為3%，稅負(fù)下降40%。
目前，市場(chǎng)酒店行業(yè)小規(guī)模納稅人占80%以上。而如果酒店是年銷售額500萬元以上的一般納稅人，稅率雖然從5%提高到6%，但酒店的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等諸多方面都可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。稅率看似提高，實(shí)則稅負(fù)下降。所以，借口營(yíng)改增漲價(jià)的理由完全占不住腳。
按照二手房交易營(yíng)改增政策規(guī)定，我省個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)稅依據(jù)中不含稅金，所以營(yíng)改增后繳納的稅款會(huì)少于營(yíng)業(yè)稅制下繳納的稅款。目前，個(gè)人銷售二手房，增值稅發(fā)票由二手房所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
行 過路費(fèi)可抵扣 旅游業(yè)稅負(fù)降
在出行方面，原來門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票是地稅發(fā)票，那么營(yíng)改增后，有怎樣的變化?記者了解到，門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票票樣沒變，5月1日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的，可以延用到6月30日。
張鎖林介紹，一般納稅人5月1日到6月30日期間公司經(jīng)營(yíng)性運(yùn)輸支出的過路(過橋)費(fèi)可以拿通行費(fèi)發(fā)票直接抵扣(不含財(cái)政票據(jù))，但必須是經(jīng)營(yíng)性運(yùn)輸支出，火車票、機(jī)票等旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣，駕駛私家車產(chǎn)生的過路(過橋)費(fèi)，目前不能抵扣。
營(yíng)改增對(duì)旅游服務(wù)行業(yè)也有影響。實(shí)行營(yíng)改增后，屬于一般納稅人的旅游企業(yè)支出的機(jī)票、租車、住宿、餐飲，還有地接團(tuán)費(fèi)，以及新增的簽證費(fèi)用，都可以從營(yíng)業(yè)收入中扣減后納稅。并且，旅行社的房租、咨詢費(fèi)、辦公設(shè)備采購(gòu)等費(fèi)用取得專用發(fā)票后，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，進(jìn)一步降低稅負(fù)。
旅游業(yè)一般納稅人雖然由原來繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，改為繳納6%的增值稅，但旅游業(yè)企業(yè)通過規(guī)范旅游中所產(chǎn)生的各種費(fèi)用，取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，完全可以實(shí)現(xiàn)整體行業(yè)稅負(fù)下降。當(dāng)然，旅游過程中產(chǎn)生費(fèi)用的透明化、規(guī)范化，也能讓消費(fèi)者明白消費(fèi)，放心旅行。
『新聞背景』
營(yíng)改增即原來按營(yíng)業(yè)稅征收的行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額征稅，每交易一次，每取得一次收入，每經(jīng)過一次流轉(zhuǎn)都要進(jìn)行征稅。增值稅是對(duì)增值部分征稅，解決重復(fù)征收的問題。5月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施。
至此營(yíng)業(yè)稅完全退出我國(guó)稅制體系。此次全面推開的營(yíng)改增，被認(rèn)為是1994年分稅制改革以來最深刻的一次財(cái)稅改革。營(yíng)改增通過統(tǒng)一稅制，貫通產(chǎn)業(yè)間的抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，不僅給企業(yè)減稅，也有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào)改革后“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。據(jù)測(cè)算，減稅金額將超過5000億元。
