2015年馬上就要過去了，各大企業(yè)都在對過去一年進(jìn)行總結(jié)回顧，并按照員工的工作情況進(jìn)行年終獎賞。那么在發(fā)放年終獎時，如何計(jì)算個人所得稅呢?
年終獎的個稅計(jì)算適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，即用年終獎除以12個月，按其商數(shù)適用稅率和速算扣除數(shù)。但在具體操作中，月收入的不同及年終獎發(fā)放方式的不同，都將導(dǎo)致個稅計(jì)算方法的不同。今天，小編將對不同情形下年終獎的各種計(jì)稅方法進(jìn)行總結(jié)歸納。
一月工資收入不同，年終獎的計(jì)稅方法不同目前個人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎當(dāng)月的收入超過3500元時，發(fā)放的年終獎直接適用年終獎優(yōu)惠辦法。當(dāng)員工獲得年終獎當(dāng)月的收入低于3500元時，需要先扣除當(dāng)月收入與費(fèi)用扣除額的差額，再適用優(yōu)惠辦法。1月工資收入高于3500元的個稅計(jì)算小張2015年12月工資6000，年終獎36000，無其它收入。
工資部分應(yīng)繳個稅：(6000-3500)3%=75元
小張年終獎(36000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算：先將年終獎除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
年終獎部分應(yīng)繳個稅：3600010%-105=3495元
因此，小張2015年12月份應(yīng)繳納個人所得稅為3570元。
2月工資收入低于3500元的個稅計(jì)算小李2015年12月工資2000，年終獎36000，無其它收入。小李當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，無個人所得稅。則當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
那么小李年終獎的應(yīng)納稅所得額為36000-1500=34500元。34500除以12個月，按其商數(shù)確定的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。
因此，小李2015年12月份應(yīng)繳納個人所得稅為(36000-1500)10%-105=3345元。
二在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇適用該計(jì)稅辦法的時間和發(fā)放單位。1員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇其中一個單位的年終獎適用個稅優(yōu)惠辦法，而從另一單位取得的年終獎則合并到當(dāng)月工資薪金中計(jì)稅。小黃2015年12月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
小黃本企業(yè)年終獎部分應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算如下：
24000除以12，其商數(shù)適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。小黃本企業(yè)年終獎的個人所得稅為：2400010%-105=2295元。
根據(jù)優(yōu)惠辦法在一個納稅年度內(nèi)只能適用一次的規(guī)定，小黃在兼職單位取得的年終獎應(yīng)合并在其當(dāng)月工資中計(jì)稅，即：(5000+6000-3500)20%-555=945元。
如果兼職單位按發(fā)放年終獎計(jì)算個人所得稅，并代扣代繳了個人所得稅，60003%=180元。
同時本企業(yè)代扣代繳了小黃該月的工資個人所得稅(5000-3500)3%-=45元。
那么，在匯算清繳時，小黃應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅：945-180-45=720元。
2實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也可以適用個稅優(yōu)惠辦法，但在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該優(yōu)惠計(jì)稅辦法只允許采用一次。小何2015年年薪12萬元，每月發(fā)放工資5000元，2015年12月按照績效考核補(bǔ)發(fā)2015年度剩余年薪60000元。那么該部分剩余年薪的個稅計(jì)算如下：
當(dāng)月內(nèi)取得的年薪，除以12個月，即5000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。
因此，應(yīng)繳納個人所得稅為：6000020%-555=11445元
3補(bǔ)發(fā)年終獎需要在發(fā)放時按規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。員工取得除年終獎以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
也就是說，年終獎本月發(fā)放了一部分，并按稅法的有關(guān)規(guī)定交納了個人所得稅，其后一個月又補(bǔ)發(fā)了另一部分年終獎，那么該部分年終獎便不能與上月的年終獎合并適用個稅優(yōu)惠辦法，而是應(yīng)合并到第二個月的工資中計(jì)算個人所得稅。
4員工即使工作時間不足12個月，也可以適用除以12找稅率的優(yōu)惠辦法。例如，一些應(yīng)屆畢業(yè)生7月份進(jìn)入公司工作，在其年終獎計(jì)稅時，仍然可以適用個稅優(yōu)惠辦法。
附錄：七級超額累進(jìn)稅率表(適用于工資、薪金所得)| 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù)/元 |
|---|---|---|
| 所得額不超過1500元 | 3% | 0 |
| 所得額1500至4500元 | 10% | 105 |
| 所得額4500至9000元 | 20% | 555 |
| 所得額9000至35000元 | 25% | 1005 |
| 所得額35000至55000元 | 30% | 2755 |
| 所得額55000至80000元 | 35% | 5505 |
| 所得額超過80000元 | 45% | 13505 |
