一、單項選擇題
1.注冊會計師在對ABC有限責任公司2009年度財務報表進行審計,為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值,查閱并利用了其所在事務所2004年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2010年3月完成,則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應( )。
A.至少保存至
B.至少保存至2019年
C.至少保存至2020年
D.長期保存
2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改,如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元,現(xiàn)改為120萬元,其正確的做法是( )。
A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
B.對原記錄信息不予刪除,在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除,再增加一項新的記錄信息
D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息
3.審計工作底稿的復核中,不能作為復核人的是( )。
A.主任會計師、所長或指定代理人
B.業(yè)務助理人員
C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師
D.項目經(jīng)理或項目負責人
4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中,正確的做法是( )。
A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了,所以予以刪除相關的審計證據(jù)
二、多項選擇題
1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的有( )。
A.審計調(diào)整分錄匯總表
B.公司章程
C.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
D.審計計劃
2.審計工作底稿是指注冊會計師對( )做出的記錄。
A.制定的審計計劃
B.獲取的審計證據(jù)
C.得出的審計結論
D.實施的審計程序
3.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應收賬款的審計程序后,需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時,應當考慮下列( )因素。
A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據(jù)不易確定結論,應記錄得出的各種可能結論
B.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論,應記錄不能得出結論的原因
C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險,則工作底稿對相關內(nèi)容的記錄應更加詳細
D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時,通?梢葬槍傮w進行測試
4.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中,恰當?shù)挠? )。
A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質(zhì)不同,其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同
B.在審計過程中,由于審計使用的工具不同,會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同
C.對于詢問程序,注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征
D.對于觀察程序,注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征
三、簡答題
1.ABC會計師事務所承接了D公司2009年度財務報表審計工作,審計報告日是2010年3月15日,提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。
ABC會計師事務所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。
根據(jù)上述材料,請簡要回答下列問題:
(1)簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確,并說明理由。
(2)審計工作底稿歸檔后,出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿?
(3)審計工作底稿歸檔后,如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿,注冊會計師應當記錄的事項有哪些?
(4)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。