預算內(nèi)部控制制度一般性規(guī)范為了有效控制經(jīng)營過程中的各種風險，下面就為大家整理的預算業(yè)務管理制度管控的風險點，僅供參考!
預算業(yè)務管理制度管控的風險點【1】
為加強學校財務管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調(diào)配使用教育資金，合理配置辦學資源，安排好費用支出，保障和促進學校教育教學工作，結(jié)合學校實際，特制定本制度。
1、學校預算實行“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理，權(quán)責結(jié)合”的管理體制。學校預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預算年度全�？赡芙M織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。
2、財務預算是根據(jù)學校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務編制的財務收支計劃、固定資產(chǎn)設(shè)備購置計劃、資金使用計劃、根據(jù)學校的發(fā)展需要和財力結(jié)合單位工作任務安排所需資金，是學�；I集、分配、運用、控制資金的依據(jù)。
3、做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執(zhí)行情況，通過實際情況與預算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預算編制打下基礎(chǔ);要了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時做到保證重點，兼顧一般。
4、學�；A(chǔ)信息是做好財務預算的根本保障，各部門有義務向財務部門提供其職責范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資料，并對所提供的基礎(chǔ)信息負責，對于重大數(shù)據(jù)差錯，要追究其責任。
5、預算的編制要堅持穩(wěn)健的原則，盡可能排除收入的不確定因素，不將上年非經(jīng)常性的收入作為預算年度的收入依據(jù)。收入預算的編制按來源測算:在編制財政補助收入時應根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、人員工資標準及北京市公用經(jīng)費定額標準編列;在編制預算外資金收入(事業(yè)收入)時，應根據(jù)具體的收費項目確定，凡明確有收費標準的項目，要根據(jù)有關(guān)基數(shù)和收費標準計算編列;在編制其他收入時，應根據(jù)實際情況和結(jié)合上年情況編列。
6、預算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則，各部門應根據(jù)本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項實際開支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門費用預算。財務部門匯總后編制學校年度預算草案。
7、支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，支出預算首先要保證基本支出。
8、編制基本支出時，應分為人員支出、日常公用支出和對個人及家庭補助支出三個兩部分:人員支出應按國家有關(guān)政策、標準和編制人數(shù)等計算編列;公用支出有支出定額的，要按定額計算編列，無支出定額的，要根據(jù)實際情況測算編列。
9、項目支出的預算要與學校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規(guī)劃，分步實施。在編制項目支出預算時，應分為“基本建設(shè)項目支出”、“行政事業(yè)性項目支出”和“其他項目支出”，在對申報項目進行充分的可行性論證和嚴格審核的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急進行排序，并及時上報教委計劃財務科。項目支出實行項目管理，要有執(zhí)行項目完成情況報告、招投標制度、重大項目審核制度和績效考評制度。
10、各部門應在每年11月31日前向財務部門報送本部門下年度預算草案。財務部門根據(jù)學校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計劃，匯總編制預算方案，并于12月底以前將預算方案報學校校務會議討論，經(jīng)校務會審定、校長批準后執(zhí)行。
11、學校財務預算一經(jīng)批準實施，必須確保預算的嚴肅性和權(quán)威性。各部門應嚴格按預算進度執(zhí)行，嚴格控制超過預算及無預算開支情況，非經(jīng)規(guī)定程序，不得隨意更改和突破。
12、凡是未報預算或未經(jīng)批準執(zhí)行的預算項目，所需支出必須寫出書面報告，經(jīng)學校主管領(lǐng)導批準后，報校務會審定、校長批準后方可執(zhí)行。
預算業(yè)務管理制度管控的風險點【2】
一、深入貫徹落實國務院國資委管理提升活動的需要
面對國際國內(nèi)錯綜復雜的經(jīng)濟形勢，為加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實現(xiàn)“做強做優(yōu)、世界一流”的目標，國務院國資委在“十二五”初期提出了全面開展管理提升活動。全面預算管理是管理提升的重要載體，是一項全員參與、涵蓋企業(yè)各類生產(chǎn)要素、貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程的系統(tǒng)工程;是企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營(業(yè)務)預算、財務預算、資本性支出預算、薪酬預算、科研投入預算、資金預算等于一體的綜合管理系統(tǒng);是企業(yè)在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益、加強風險管控的有效管理工具和管理機制。株洲所以精細化管理為主線，通過樹立全面預算管理理念，完善預算管理體制，優(yōu)化管理流程，制定有力措施，深入開展全面預算管理提升活動，不斷優(yōu)化資源配置，增強財務價值創(chuàng)造能力，促進株洲所持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
二、堅持戰(zhàn)略引領(lǐng)與價值導向的需要
戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)資源配置的方向和目標，全面預算是戰(zhàn)略實施的工具和機制，全面預算管理是公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標和具體執(zhí)行之間有效銜接的橋梁工具。圍繞公司“十二五”戰(zhàn)略目標，通過客觀市場環(huán)境的分析和行業(yè)發(fā)展走勢的判斷，結(jié)合自身業(yè)務特點和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，在持續(xù)論證戰(zhàn)略規(guī)劃科學性和合理性的基礎(chǔ)上，確定各年度發(fā)展目標和資源配置方式，通過全面預算管理工作，確保戰(zhàn)略落地。同時，也通過對全面預算執(zhí)行情況的分析來不斷驗證戰(zhàn)略和規(guī)劃。企業(yè)的競爭力最終體現(xiàn)為價值的創(chuàng)造能力。通過全面預算管理的強化價值導向，以價值最大化作為衡量預算方案可行性的首要標準，為集約的投資能力模型，合理測算財務承受能力，科學設(shè)定預算指標，優(yōu)化資源配置，確保經(jīng)濟效益持續(xù)增長，財務結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定，經(jīng)營風險可控在控，促進公司發(fā)展和價值創(chuàng)造相互支撐和良性循環(huán)。
三、踐行管理會計體系強化集團管控的需要
全面預算是管理會計體系的核心內(nèi)容和工作抓手，深化全面預算就是要這條主線把各項財務管理工作融合、串聯(lián)起來，進而向其他專業(yè)管理工作傳導，實現(xiàn)戰(zhàn)略、運營、財務協(xié)同聯(lián)動，逐步消除或減弱經(jīng)營風險和不可控因素。以堅持預算、戰(zhàn)略規(guī)劃和價值管理為導向，提高集團預算管控的前瞻性和針對性，落實預算的資源配置作用，做到有所為、有所不為，持續(xù)優(yōu)化預算信息化系統(tǒng)，提高全級次預算編報的效率和質(zhì)量，深入開展預算對標分析，建設(shè)不同層次、不同維度的財務對標和分析體系，為公司提供立體化的決策參考信息和數(shù)據(jù)。
戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團全面預算管理體系建設(shè)的主要做法
圍繞株洲所“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略和財務規(guī)劃，結(jié)合株洲所經(jīng)營特點，建設(shè)“戰(zhàn)略管控型大型企業(yè)集團全面預算管理體系”，貫徹落實發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)株洲所戰(zhàn)略、投資、運營、科研、薪酬和財務預算全面協(xié)同，構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃→年度經(jīng)營計劃→全面預算管理→績效與薪酬管理的閉環(huán)戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)。
預算業(yè)務管理制度管控的風險點【3】
全面預算是指企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率，成為促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。正如美國著名管理學家戴維奧利所指出的：全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
20xx年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，將對防范企業(yè)風險、規(guī)范企業(yè)管理、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠影響和積極推動作用，有助于企業(yè)管理當局防范經(jīng)營和管理風險、提升公司治理水平。這是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措，也是我國應對國際金融危機的重要制度安排。
內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。其中制定和實施《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號??全面預算》，旨在引導和規(guī)范企業(yè)加強全面預算管理各環(huán)節(jié)的風險管控，促進全面預算管理在推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過程中發(fā)揮積極作用。本文僅對實施全面預算管理過程中涉及到的主要業(yè)務風險及控制措施進行論述。
我所在的單位為大型國有、中央直屬企業(yè)，其發(fā)展歷程與機制轉(zhuǎn)換、公司治理、內(nèi)控制度的應用與完善息息相關(guān)，逐步建立了一整套為之有效的內(nèi)部控制制度。特別是2000年開始實施的全面預算管理，突出了財務管理的計劃和預算職能，突出強調(diào)以資金管理為主線，以資金投入為起點、資金增值為落腳點，企業(yè)管理以財務管理為中心，確立了“全面預算管理、全員廣泛參與、全過程成本控制”的財務管理模式。通過實施全面預算管理，使公司的銷售規(guī)模連年增長，財務狀況得到極大改善。而全面預算管理的有效實施，取決于其內(nèi)控制度的健全與完善，現(xiàn)對全面預算管理實施過程中的主要風險點進行歸納和總結(jié)，旨在提高預算執(zhí)行力，有效防范風險。
一、我公司全面預算管理體系基本架構(gòu)和基本業(yè)務流程
二、預算管理流程主要業(yè)務風險及控制措施
全面預算是企業(yè)加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的對象。其基本流程一般包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考核三個階段。這些業(yè)務環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復始地循環(huán)，從而實現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟活動的控制。
(一)預算編制環(huán)節(jié)主要業(yè)務風險及控制措施
1、預算編制以財務部門為主，業(yè)務部門參與度較低，可能導致預算編制不合理，預算管理責、權(quán)、利不匹配;預算編制范圍和項目不全面，各預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)預算管理委員會由最高管理層成員和關(guān)健職能部門行政負責人共同組成，融入了生產(chǎn)、經(jīng)營、質(zhì)量、投資、裝備、財務等各職能部門行政負責人，在預算的審核過程中能夠?qū)︻A算的各個方面從專業(yè)角度提出不同意見。
(2)在預算編制過程中明確了各個部門、單位的預算編制責任，使企業(yè)各個部門、單位全部參與到預算的編制過程中。首先由各專業(yè)管理部門在對今年實際預算執(zhí)行情況、全年預完情況以及預算年度SWOT分析(即優(yōu)劣勢和機會風險分析評估)的基礎(chǔ)上做出專業(yè)預測，提出歸口管理的年度建議指標;其次由計劃財務部綜合各專業(yè)管理部門提出的建議指標和今年實際預算執(zhí)行情況，對預算年度的各種情況進行反復平衡，提出公司財務預測方案，經(jīng)預算管理委員會研究后提出年度預算總目標，報公司經(jīng)理辦公會審定后，由預算管理委員會下達;然后由各專業(yè)管理部門圍繞年度預算總目標編制專業(yè)預算，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，逐層分解落實預算指標和具體的作業(yè)計劃，報計劃財務部審查;最后經(jīng)計劃財務部反復平衡、匯總后，編制公司年度預算，編制預算說明和年度預算實施方案，確定一級指標體系的分解落實，提交預算管理委員會批準后發(fā)布實施。
(3)將企業(yè)經(jīng)營、投資、財務等各項經(jīng)濟活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都納入預算編制范圍，形成由經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。我公司全面預算指標體系包括四部分內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營成果預算、資本運營預算、資金平衡及績效評價指標預算和預算指標分解實施方案。前三部分內(nèi)容以利潤預算為中心平衡財務預算與專業(yè)預算，保證年度經(jīng)營效益目標實現(xiàn);以資金平衡為手段統(tǒng)籌當期效益與后勁投入，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;以績效評價指標體系為控制企業(yè)整體運行情況的“晴雨表”。根據(jù)其相互間的內(nèi)在聯(lián)系，以資金為紐帶，構(gòu)成完整的全面預算指標體系。預算指標分解實施方案，是根據(jù)年度預算指標層層分解落實到各責任單位，確定各責任單位的橫向歸口管理指標和部門自身控制指標，以保證一級預算指標的順利完成。
(4)公司成立了績效考核評審委員會，由總經(jīng)理、副總經(jīng)理任正副主任，與關(guān)鍵職能部門的行政負責人共同組成，其工作職責主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀公正地評價各單位、各職能部門在經(jīng)營管理、生產(chǎn)運營、服務質(zhì)量等方面的工作業(yè)績，以達到實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標、提高員工滿意度和促進企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的目的。
2、預算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導致預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際等相脫離;預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導致預算編制準確率降低。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標即中長期發(fā)展規(guī)劃確立公司的年度預算總目標，使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標在各個年度預算中得到體現(xiàn)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)，確保預算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃的年度具體行動方案。
(2)全面預算中的專業(yè)預算主要由銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、質(zhì)量預算和相關(guān)費用預算等組成，由各個專業(yè)管理部門深入開展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預測，在對預算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上，圍繞年度預算總目標進行編制，全面考慮在市場、價格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫存等方面的因素，從專業(yè)角度提供具體實施方案，確保預算編制以市場預測為依據(jù)，與市場、社會環(huán)境相適應。
(3)重視和加強預算編制基礎(chǔ)管理工作，包括合同管理、生產(chǎn)統(tǒng)計報表、質(zhì)量統(tǒng)計報表、材料采購情況表、會計核算等，確保預算編制以可靠、翔實、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。
3、預算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)堅持 “以充分預測分析為基礎(chǔ)，自上而下、自下而上、雙向反復相互整合，再自上而下層層落實”的方法編制年度預算。
(2)年度預算編制程序分為以下幾個步驟：
第一，做好本年度預算完成情況分析，對影響主要預算指標完成情況的非經(jīng)常性因素、事項進行逐項剖析，全面、客觀地分析評價本年度實際運行情況，作為下年度預算對比的基礎(chǔ)。
第二、依據(jù)本年實際運行情況及各專業(yè)預算初步匡算公司預算基本情況。
第三，以公司預算要求的收入規(guī)模、利潤目標為導向進行調(diào)整。對預算年度各影響因素進行調(diào)研、預測和評估后，依據(jù)各因素對預算利潤目標的影響，要求各部門對專業(yè)預算進行調(diào)整。
第四，依據(jù)調(diào)整后的各專業(yè)預算編制公司預算。在專業(yè)預算調(diào)整不到位或無法滿足公司預算要求時，調(diào)整相關(guān)專業(yè)預算。
第五、上報公司預算管理委員會年度預算草案，由預算管理委員會在聽取匯報后確定公司預算規(guī)模及各專業(yè)預算調(diào)整方向。
第六、根據(jù)公司預算管理委員會確定的年度預算規(guī)模及各專業(yè)預算調(diào)整方向編制公司全面預算(草案)。
第七，由公司總經(jīng)理辦公會審定年度預算(草案)。
第八，下達審定后的年度預算。
4、預算編制方法選擇不當，或強調(diào)采用單一的方法，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)根據(jù)企業(yè)實際情況，在不同的外部市場環(huán)境下選擇不同的預算編制方法。如在編制2009年度預算時，為積極應對外部市場變化的不確定性，反映各種不同變化情況下的預算水平，更好地發(fā)揮全面預算管理的控制和導向作用，按彈性預算方法編制了預算，分別確定了年度預算確保指標、力爭目標和奮斗目標，有利于根據(jù)市場情況的不斷變化調(diào)整預算的執(zhí)行。
(2)根據(jù)各預算的不同特點采用不同的預算編制方法。如對收入預算，采用增量預算法，對費用預算采用零基預算法，對利潤預算采用固定預算法等。
5、預算目標及指標體系設(shè)計不完整、不合理、不科學，可能導致預算管理在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。
針對這方面的風險，設(shè)定全面預算指標體系包括四部分內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營成果預算、資本運營預算、資金平衡及績效評價指標預算和預算指標分解實施方案。其中：
(1)生產(chǎn)經(jīng)營成果預算包括專業(yè)預算和財務預算，它以利潤預算為中心平衡編制。專業(yè)預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、質(zhì)量預算和相關(guān)費用預算等，由各個專業(yè)管理部門在對預算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上，圍繞年度預算總目標進行編制，全面考慮在市場、價格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫存等方面的因素，從專業(yè)角度提供具體實施方案;財務預算主要包括銷售收入預算、產(chǎn)品成本預算、費用預算、稅金預算、利潤預算等，要求依據(jù)公司確定的年度預算總目標，正確平衡生產(chǎn)、銷售、采購等各環(huán)節(jié)情況來加以編制。
(2)資本運營預算包括短期投資預算、長期投資預算、固定資產(chǎn)投資預算和科研及新產(chǎn)品開發(fā)預算等，要求相關(guān)部門根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、近期財力、籌融資渠道、生產(chǎn)技術(shù)需要等方面制定，重點保證企業(yè)技術(shù)改造預算。
(3)資金平衡及績效評價指標預算。包括現(xiàn)金流量預算、貨幣資金收支平衡預算、資金籌措預算、資產(chǎn)負債表預算、績效評價指標預算等。
(4)預算指標分解實施方案。根據(jù)年度預算指標層層分解落實到各責任單位，確定各責任單位的橫向歸口管理指標和部門自身控制指標，以保證一級預算指標的順利完成。
6、編制預算的時間太早或太晚，可能導致預算準確性不高，或影響預算的執(zhí)行。
針對這方面的風險，每年自8月份開始即對上半年或1-7月份生產(chǎn)經(jīng)營情況進行系統(tǒng)分析、評價，根據(jù)當年實際預算執(zhí)行情況，考慮各種因素預測全年各項指標預完情況，對預算年度主要預算指標做出大體預測，10月份重新對1-9月份預算執(zhí)行情況進行分析、評價，對預算年度主要預算指標做出修正，11月份預算將要定稿時，對1-10月份預算執(zhí)行情況進行分析，對預算年度主要預算指標再次做出修正，12月份集中進行平衡、匯總、匯報、審核，至預算年度1月1日正式下發(fā)，既保證預算指標接近實際，又能在預算年度開始時及時執(zhí)行。
(二)預算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要業(yè)務風險及控制措施
1、缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導致預算執(zhí)行隨意;預算審批權(quán)限及程序混亂，可能導致越權(quán)審批、重復審批，降低預算執(zhí)行效率和嚴肅性。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)強調(diào)以預算指標為各項收支的依據(jù)。經(jīng)批準的預算是公司全部經(jīng)營管理活動收支的依據(jù)。成本費用預算是各職能部門管理控制的主要依據(jù)，非出現(xiàn)“情勢重大變化”的特殊情況，公司各項成本費用支出不得突破業(yè)已審定的預算額度。
(2)嚴格財務支出審批程序。各項成本費用、資本性支出等預算的執(zhí)行應嚴格審批手續(xù)，預算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批制度;對歸口管理的費用，各費用支出單位需經(jīng)過管理部門審批備案方能到財務部門報銷;對于預算外事項必須履行事前審批程序后方能予以報銷，小于5000元的預算外事項由主管副總審批，大于5000元的預算外事項由總經(jīng)理審批，重大預算外支出需提交總經(jīng)理辦公會審批。
(3)強化現(xiàn)金流量預算管理，細化資金預算安排，堅持量入為出，不留缺口，確�，F(xiàn)金流安全。
2、預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導致預算執(zhí)行不力，預算目標難以實現(xiàn)。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)建立了主體公司、主體子公司和輔助子公司等各單位一級預算指標分解體系，確定了各職能部門的橫向歸口管理指標、自身控制費用指標和各二級單位的縱向承包指標。各單位按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求進行全面預算指標的內(nèi)部再分解，同時各單位負責人負責具體經(jīng)濟指標，建立與其匹配的預算指標過程控制和措施保證體系，確保年度各項預算指標的全面完成。
(2)建立預算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中的偏差。對于工程項目、對外投資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。
(3)為了提高預算的執(zhí)行力，確保年度預算目標的完成，在此基礎(chǔ)上實行了月預算管理，進一步提高過程運行質(zhì)量和效率，強化預算的預測、管控功能，通過月度預算編制、預測、執(zhí)行、控制、反饋、考評，對實際情況和全年目標完成情況進行連續(xù)動態(tài)地實時監(jiān)控，給決策者提供決策依據(jù)。月度執(zhí)行預算作為每月的控制預算，是保證年度目標完成的有效手段。
3、缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，預算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)按月編制《預算執(zhí)行情況分析報告》，并定期向預算管理委員會報告，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、加以改進，使各項預算指標始終處于受控狀態(tài)。
(2)針對預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生較大偏差的重點指標，在深入現(xiàn)場調(diào)查研究、掌握大量現(xiàn)場活情況、充分搜集相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，運用財務管理和管理會計的技術(shù)方法和手段，形成《專題分析報告》上報預算管理委員會，指出問題存在的現(xiàn)狀、形成的原因及應采取的對策，有利于公司管理層對重點環(huán)節(jié)進行疏導暢通，保證預算指標按計劃、有步驟的運行。如對產(chǎn)品質(zhì)量問題、應收帳款超占問題、成品資金積壓問題、存在較大產(chǎn)銷差問題等都進行過專題分析，得到了公司管理層的高度重視，并且都得到了不同程度的緩解，保證了預算目標的順利完成。
(3)建立預算執(zhí)行情況分析例會制度。每月預算執(zhí)行情況分析報告報出后，由計劃財務部組織預算管理委員會成員逐家到各責任單位召開現(xiàn)場經(jīng)濟運行分析例會，先由責任單位行政負責人匯報本月本單位預算指標完成情況，說明存在的差距和原因，提出按計劃完成預算指標存在的困難和需要各專業(yè)部門配合的工作，然后各專業(yè)部門對該責任單位在市場服務、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)組織、能源消耗、信息化建設(shè)、人員管理等方面的表現(xiàn)進行簡要評價，對需要本部門配合的工作予以答復或做出承諾，對保證各責任單位按進度完成其承擔的預算指標、理順經(jīng)營活動中各方面的關(guān)系起到了積極的作用。
(三)預算考核環(huán)節(jié)主要業(yè)務風險及控制措施
預算考核環(huán)節(jié)的主要風險是預算考核不嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以實現(xiàn)、預算管理流于形式。針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)建立健全預算執(zhí)行考核制度。公司成立了績效考核評審委員會，其工作職責主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀公正地評價各單位、各職能部門在經(jīng)營管理、生產(chǎn)運營、服務質(zhì)量等方面的工作業(yè)績。
(2)制定科學的預算考核指標體系。建立了分層次的、定量指標與定性指標相結(jié)合的內(nèi)部績效考核模式，分別確定各層次的績效考核指標。第一層次：對主體生產(chǎn)分廠、主體子公司、輔助子公司、經(jīng)營部門實行以定量指標為主、輔以定性指標的績效考核。第二層次：對中層管理干部、各職能部室、黨群部門實行以定性指標為主、輔以定量指標的績效考核。同時各專業(yè)部門依據(jù)專業(yè)管理考核細則對生產(chǎn)單位、輔助服務單位及職能部室實施專業(yè)管理考核，生產(chǎn)及輔助服務單位依據(jù)逆向考核標準對職能部室、輔助服務單位實施逆向考核，均采用加、扣分考核模式，按各單位相應分值兌現(xiàn)獎懲。第三層次：對員工實行“業(yè)績定崗、績效分配、鼓勵創(chuàng)新、按勞取酬”的績效掛鉤薪酬制度。第四層次：設(shè)立總經(jīng)理獎勵基金，用于全面完成公司生產(chǎn)經(jīng)營目標時對全體員工實施獎勵，或用于在一定時期內(nèi)構(gòu)成公司生產(chǎn)經(jīng)營管理重點環(huán)節(jié)、重要專項工作及做出突出貢獻員工的獎勵支出。
(3)堅持公開、客觀、反饋和時效的原則�？己诉^程公開化、制度化，用事實說話，把考核結(jié)果與被考核者進行溝通，將平�？己伺c月度、季度、年度考核有機結(jié)合起來，保證考核結(jié)果及時兌現(xiàn)。
