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減稅降費(fèi)是我國(guó)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)微觀主體獲利,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要作用。今年以來(lái),國(guó)家先后出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)舉措,主要包括實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策,減半征收增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”,下調(diào)制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行增值稅稅率及城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例等。今年減稅重點(diǎn)指向小微企業(yè)和制造業(yè)企業(yè),助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我國(guó)“減稅降費(fèi)”政策體系正在逐步形成和完善,為切實(shí)改善企業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)揮了積極作用。 成效分析
(一)三大“減稅降費(fèi)”政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。一是放寬小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),各地小微企業(yè)范圍將擴(kuò)大,增加了稅收減免企業(yè)戶數(shù),擴(kuò)大了受惠面;二是提高個(gè)體工商戶和其他個(gè)人等小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn),由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元,未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人范圍擴(kuò)大,增加了免征增值稅企業(yè)數(shù)量;三是小規(guī)模納稅人減半征收“六稅兩費(fèi)”,覆蓋全部小規(guī)模納稅人,切實(shí)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。減稅降費(fèi)消除了對(duì)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)干預(yù),加快小微企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化、輕資產(chǎn)化,孕育出了更多小微企業(yè)。
(二)四大減稅降費(fèi)政策助力制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。一是增值稅稅率的連續(xù)兩次下調(diào),直接減少了企業(yè)稅金支出,增加可用的流動(dòng)資金,流動(dòng)資金增加提高企業(yè)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率;二是新增留抵稅額退稅政策減少資金沉淀,以前當(dāng)增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),可以留抵下一期稅款,新增政策規(guī)定納稅人新增的留抵稅額按有關(guān)規(guī)定予以退稅,減少了企業(yè)資金沉淀;三是新增運(yùn)輸費(fèi)用抵扣政策,增加了企業(yè)增值稅抵扣項(xiàng),節(jié)約稅金;四是高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅率減至15%、研發(fā)支出加計(jì)扣除等所得稅優(yōu)惠政策催化企業(yè)淘汰落后產(chǎn)能,加大了企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新,激發(fā)了企業(yè)活力;五是“固定資產(chǎn)加速折舊”的優(yōu)惠政策,推動(dòng)了企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備升級(jí)。
(三)價(jià)外稅稅率下調(diào)降低商品價(jià)格,終端消費(fèi)者受益。增值稅為流轉(zhuǎn)稅,由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān),降低增值稅稅率,不但能降低生產(chǎn)制造端企業(yè)的成本,還可以將減稅效應(yīng)傳遞到產(chǎn)品價(jià)格當(dāng)中去,客戶最終享受到優(yōu)惠,提升企業(yè)利潤(rùn)空間的同時(shí),拉動(dòng)終端消費(fèi)。減稅的紅利一般是通過(guò)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制和市場(chǎng)供需關(guān)系搏棄,由消費(fèi)者、產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值鏈上企業(yè)共享的,制造業(yè)等行業(yè)稅率下調(diào)時(shí),商家將下調(diào)商品價(jià)格,降低最終消費(fèi)者的消費(fèi)成本,提高消費(fèi)者消費(fèi)能力,拉動(dòng)需求增長(zhǎng)。從稅率下調(diào)以來(lái),各大車企陸續(xù)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整,迎來(lái)“降價(jià)潮”,油價(jià)、天然氣基準(zhǔn)門站價(jià)格、蘋果電子產(chǎn)品等價(jià)格紛紛下調(diào),消費(fèi)者從中受益。
現(xiàn)存問(wèn)題
(一)利潤(rùn)下降沖減企業(yè)減稅紅利,降低企業(yè)減稅獲得感。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力依然存在,國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求偏弱,且增速較低,無(wú)法與供給達(dá)到平衡,企業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降或增速低于成本,削減企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)盈利能力下降在一定程度上沖減了減稅紅利,降低企業(yè)減稅獲得感,傳統(tǒng)制造業(yè)新購(gòu)入設(shè)備較少,實(shí)際減稅收效低于預(yù)期。人工成本不斷攀升未納入抵扣鏈條,部分企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然較重。受“減稅降費(fèi)”政策時(shí)間段限制,企業(yè)無(wú)法進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)稅收籌劃。
(二)除增值稅稅率下調(diào)政策外,較多減稅降費(fèi)政策時(shí)限大多在2年至3年之間。固定資產(chǎn)加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)限是在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具可以享受優(yōu)惠;小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例有50%提高到75%的優(yōu)惠時(shí)限是2017年1月1日至2019年12月31日等,雖然上述優(yōu)惠政策時(shí)間都是暫定的,到期之后有可能視實(shí)際需要延期,但是從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,政策的不確定性等方面仍有一定的限制,假設(shè)企業(yè)近期無(wú)設(shè)備更新計(jì)劃,通過(guò)“減稅降費(fèi)”政策的測(cè)算,想在2-3年之后更新設(shè)備,一旦政策有變化,會(huì)在一定程度上影響企業(yè)資金流。
政策建議
(一)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的同時(shí)增加企業(yè)減稅獲得感。一是深化供給側(cè)改革,全方位助力企業(yè)發(fā)展,財(cái)政政策與貨幣政策雙管齊下,改善整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境,完善產(chǎn)業(yè)鏈管理,優(yōu)化企業(yè)營(yíng)商環(huán)境;二是全方位推進(jìn)減稅降費(fèi)政策,增加優(yōu)惠政策稅種,加大減稅紅利,攻堅(jiān)克難,助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,進(jìn)一步減輕企業(yè)反映的企業(yè)所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān),增加企業(yè)減稅獲得感。
(二)發(fā)揮政策引導(dǎo)作用,鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用及加快固定資產(chǎn)改造。一是鼓勵(lì)企業(yè)把“減稅降費(fèi)”之后增加的利潤(rùn)切實(shí)用于研發(fā),設(shè)備更新,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力;二是增加政府補(bǔ)助,助力企業(yè)設(shè)備升級(jí)及技術(shù)研發(fā);三是對(duì)現(xiàn)有的鼓勵(lì)制造業(yè)發(fā)展、激發(fā)科技研發(fā)創(chuàng)新,促進(jìn)消費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行更加有針對(duì)性、系統(tǒng)性的調(diào)整,增強(qiáng)政策引導(dǎo)作用。
(三)降低企業(yè)社保費(fèi)用,助力企業(yè)吸引優(yōu)秀人才。通過(guò)階段性地降低社保費(fèi)降低人工成本,幫助企業(yè)度過(guò)“三期疊加”時(shí)期。一是要進(jìn)一步降低社保費(fèi)用繳納比例,同時(shí)關(guān)注社保繳費(fèi)基數(shù)變動(dòng),確保切實(shí)降低企業(yè)繳納社保費(fèi)用;二是適當(dāng)降低企業(yè)統(tǒng)籌比例,增加政府社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼資金,助力企業(yè)人才引進(jìn)。人才是科研的前提條件,只有留住人才、吸引人才,才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展。
(四)合理延長(zhǎng)“減稅降費(fèi)”政策時(shí)限,助力企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。全面梳理近年來(lái)“減稅降費(fèi)”政策及其相關(guān)措施,規(guī)劃未來(lái)5年到10年準(zhǔn)備實(shí)施的政策,讓減稅降費(fèi)從臨時(shí)性、階段性變?yōu)橹贫刃院头ㄖ苹?形成持續(xù)性和連續(xù)性,方便企業(yè)利用優(yōu)惠政策進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃,形成推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善的持久動(dòng)力,并讓稅收優(yōu)惠作用在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型中得到持續(xù)釋放。
