補(bǔ)發(fā)工資如何計(jì)算個(gè)人所得稅?下面是小編整理的相關(guān)解答，歡迎大家參閱!
補(bǔ)發(fā)工資如何計(jì)算個(gè)人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第48號(hào))第六條“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”規(guī)定：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第九條第二款規(guī)定：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
工資薪金所得以支付時(shí)取得的收入為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅得額，因此補(bǔ)發(fā)以前月份工資薪金應(yīng)合并計(jì)入當(dāng)月工資薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅。
部分地區(qū)補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅政策小結(jié)
福建 | 福建省地方稅務(wù)局公告2015年第7號(hào)規(guī)定：納稅人因政策性調(diào)資、職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新員工定級(jí)、單位籌建期或資金困難等原因而補(bǔ)發(fā)以前月份工資，能按稅法及財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理相關(guān)帳務(wù)的，應(yīng)把補(bǔ)發(fā)工資還原到所屬月份重新計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款，減去相應(yīng)月份已繳納稅款，計(jì)算出補(bǔ)發(fā)工資各月應(yīng)調(diào)整的稅款，匯總合并到補(bǔ)發(fā)工資月份一并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 |
廣東 | 粵地稅發(fā)【1999】239號(hào)規(guī)定：對(duì)納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資（含津貼，補(bǔ)貼），可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下： 所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[（所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得）-費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅。 例：某單位干部陳某1999年10月份領(lǐng)取了7月至9月的補(bǔ)發(fā)工資360元，每月120元，陳某7月至9月的工資、薪金所得分別為1100元、1800元和2200元，已分別繳納個(gè)人所得稅15元、75元和115元，陳某領(lǐng)取的7月至9月的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)補(bǔ)繳多少個(gè)人所得稅？ （1）、7月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額=[（120+1100）-800]×5%-15=6（元） （2）、8月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額=[（120+1800）-800]×10%-25-75=12（元） （3）、9月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額=[（120+2200）-800]×10%-25-115=12（元） 陳某領(lǐng)取7至9月的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅30元。 |
大連 | 大地稅個(gè)【1997】101號(hào)第一條規(guī)定：鑒于有的單位因資金短缺，對(duì)所屬人員月工資(不包括當(dāng)月應(yīng)領(lǐng)取的數(shù)月獎(jiǎng)金，年終加薪、年終分紅等)數(shù)月集中支付；有的單位按照上級(jí)有關(guān)部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資，還有的晉職、晉級(jí)，其上調(diào)工資部分往往一次或分次補(bǔ)發(fā)。對(duì)確有上述情況的單位，報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 |
廣西 | 桂地稅發(fā)【2005】284號(hào)規(guī)定：1、納稅人取得以前月份或年度的補(bǔ)發(fā)獎(jiǎng)金（含年薪和績(jī)效工資），一律并入發(fā)放當(dāng)月的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2、納稅人取得以前月份或年度的補(bǔ)發(fā)工資、薪金所得，可以選擇合并計(jì)算或者分?jǐn)傆?jì)算繳納個(gè)人所得稅。選擇合并計(jì)算的，補(bǔ)發(fā)的工資、薪金所得并入發(fā)放當(dāng)月的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選擇分?jǐn)傆?jì)算的，納稅人應(yīng)對(duì)補(bǔ)發(fā)的工資、薪金所得的情況作出合理的解釋和出具相關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后，按照補(bǔ)發(fā)的工資、薪金所得所屬時(shí)期的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，將補(bǔ)發(fā)的工資、薪金所得按月分?jǐn)偤�，與原發(fā)放的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 |
云南 | 云地稅發(fā)〔2013〕195號(hào))規(guī)定：對(duì)因職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新進(jìn)人員定級(jí)，按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資等非個(gè)人原因而補(bǔ)發(fā)以往月份工資（含津貼、補(bǔ)貼）情況的單位，可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅，并報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。其計(jì)算公式如下： 所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[（所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得）-費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅。在執(zhí)行以上政策時(shí)，允許出現(xiàn)財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資系統(tǒng)計(jì)算的個(gè)人所得稅與扣繳義務(wù)人實(shí)際扣繳申報(bào)的個(gè)人所得稅不一致的情況。 |
內(nèi)蒙古 | 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告第3號(hào)指出，對(duì)于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中按月計(jì)提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明，情況屬實(shí)的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新進(jìn)人員定級(jí)等原因，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資等原因補(bǔ)發(fā)以往月份工資，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明，情況屬實(shí)的可以把補(bǔ)發(fā)工資分?jǐn)偱c所屬月份工資薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于納稅人不符合第一條、第二條的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 |
