缺乏完整的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和共識(shí)，按“家庭收入計(jì)算”難實(shí)現(xiàn)
隨著深化財(cái)稅體制改革總體方案的公布，下一步落實(shí)總體方案中的具體細(xì)節(jié)成為當(dāng)前的要?jiǎng)?wù)。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者獲悉，目前財(cái)政部正聯(lián)合其他部委對(duì)具體稅種改革工作進(jìn)行研討。不過(guò)，相比資源稅、消費(fèi)稅等稅種大致的時(shí)間表，房產(chǎn)稅和個(gè)稅改革至今仍無(wú)明確的進(jìn)度表公布，也一度成為關(guān)注重點(diǎn)。
早前，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，財(cái)稅改革中的兩大難點(diǎn)便是房產(chǎn)稅和個(gè)稅。“有難度的原因不僅僅是稅基、稅率等稅制方面的問(wèn)題，很大的原因在于目前這兩項(xiàng)稅種改革缺乏完整的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及統(tǒng)一共識(shí)，這是改革推進(jìn)的最大難度。”一位參與過(guò)稅制研討的專(zhuān)家坦言。
此后，7月初，有消息稱(chēng)，房產(chǎn)稅的立法工作將由全國(guó)人大預(yù)工委牽頭，但具體時(shí)間表仍未定。至此，個(gè)稅改革雖仍由財(cái)政部牽頭，但按照財(cái)稅改革的步驟，如果聯(lián)網(wǎng)工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)進(jìn)展，預(yù)計(jì)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制或?qū)⑼七t到“十三五”。
明年難完成
“按照稅制改革的步驟，最先完成的應(yīng)該是營(yíng)改增，之后是消費(fèi)稅、資源稅等，個(gè)稅改革年內(nèi)很難有變化，而明年就是‘十二五’最后一年，估計(jì)個(gè)稅的改革難有大起色。”上述人士告訴記者。
之所以遲遲未有明確的時(shí)間表，很大原因在于個(gè)稅改革牽扯的因素過(guò)多，其中前期的技術(shù)準(zhǔn)備就是關(guān)鍵一環(huán)。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，個(gè)稅改革勢(shì)必要有征管數(shù)據(jù)流的平臺(tái)，然后才能談制度的設(shè)計(jì)以及具體法律條文的修訂。“個(gè)稅改革要建立起一套自然人納稅的征管體系，綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制征稅體系尚屬更高層次的體系，因此其建設(shè)也需要更長(zhǎng)的準(zhǔn)備期。”
據(jù)悉，目前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)分項(xiàng)征稅辦法，這種模式?jīng)]有直接涉及教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專(zhuān)項(xiàng)扣除。
但在實(shí)際上，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述因素是有相應(yīng)考慮的。稅制設(shè)計(jì)中的平均數(shù)額和實(shí)際支出中的差距逐漸拉大，成了個(gè)稅改革的一個(gè)主要?jiǎng)恿Α?/p>
今年兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，下一步改革個(gè)稅的方向是由目前的分類(lèi)稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類(lèi)相結(jié)合的稅制。在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。
但是，對(duì)于時(shí)間表，從國(guó)務(wù)院到財(cái)政部卻一直沒(méi)有明確公布。
“個(gè)稅改革是‘十二五’時(shí)期的重頭戲，但改革難度非常大。”時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉佐曾發(fā)出這樣的感慨。
如今，距離“十二五”結(jié)束只有一年的時(shí)間，個(gè)稅改革仍未有破冰之舉。對(duì)此，一些財(cái)稅界人士紛紛表態(tài)，個(gè)人涉及到銀行間的數(shù)據(jù)共享，以及包括銀行、稅務(wù)、公安、民政以及房管局等多個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享和協(xié)作，這都存在一定難度。
劉佐也認(rèn)為，個(gè)稅改革并非想象中那么簡(jiǎn)單。在他看來(lái)，最大難度是體制上的限制。
優(yōu)先完成“營(yíng)改增”
雖然個(gè)稅改革的時(shí)間表尚未確定，但在總體方案出臺(tái)以后，其他稅種的改革正在推進(jìn)。記者獲悉，目前財(cái)政部相關(guān)司局部門(mén)正在根據(jù)《總體方案》研究制定實(shí)施細(xì)則，預(yù)計(jì)今年下半年會(huì)出臺(tái)消費(fèi)稅、資源稅改革的方案。
普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，下半年，生活服務(wù)業(yè)和文化體育業(yè)將會(huì)加入營(yíng)改增。“這兩個(gè)行業(yè)可能采用簡(jiǎn)易征收的方式，因?yàn)閳?zhí)行起來(lái)比較容易，所以應(yīng)該會(huì)較快地推進(jìn)，預(yù)計(jì)財(cái)政部短期內(nèi)可能就會(huì)出臺(tái)文件，年內(nèi)就會(huì)實(shí)施。”
據(jù)悉，目前尚未納入營(yíng)改增的主要還有四大行業(yè)，分別是生活服務(wù)業(yè)/文化體育娛樂(lè)業(yè)，金融，建筑和房地產(chǎn)。
在上述兩個(gè)行業(yè)納入后，胡根榮認(rèn)為下一步將是金融業(yè)，按時(shí)間算的話，今年年底或者明年年初金融業(yè)的法規(guī)就可能出臺(tái)，預(yù)計(jì)明年下半年會(huì)實(shí)施。“因?yàn)榻鹑跇I(yè)比較復(fù)雜，需要給企業(yè)更長(zhǎng)的時(shí)間準(zhǔn)備。”
對(duì)此，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，深化稅收制度改革，首先就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，按照營(yíng)改增的時(shí)間表，明年年底將大致完成，所以當(dāng)前肯定會(huì)優(yōu)先規(guī)劃這部分內(nèi)容，其次才是消費(fèi)稅、環(huán)境稅和資源稅的改革，至于個(gè)稅改革，估計(jì)要到“十三五”的開(kāi)年。
據(jù)悉，作為第一部稅收法律，個(gè)人所得稅實(shí)施至今已有30多年的歷史。從最初作為調(diào)節(jié)收入分配的一個(gè)重要手段，到如今在調(diào)節(jié)收入分配上的一些缺陷，個(gè)人所得稅面臨著對(duì)稅基、稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)的重新調(diào)整和設(shè)計(jì)。
改革初期，個(gè)人所得稅有效地調(diào)節(jié)了收入分配，在現(xiàn)行的個(gè)稅稅率7級(jí)超額累進(jìn)稅率表中，征收標(biāo)準(zhǔn)最高達(dá)到45%，通過(guò)稅收有效調(diào)節(jié)了高收入人群的收入問(wèn)題。
不過(guò)，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配上的功能逐漸失效。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，我國(guó)城鎮(zhèn)居民工資性收入占城鎮(zhèn)居民人均總收入比重為64.1%，而工薪所得收入占個(gè)稅收入的比重為62.7%。
因此，個(gè)人所得稅的改革呼聲漸起，2006年1月，個(gè)人所得稅的免征額從800元提高到1600元，使得執(zhí)行了25年的800元個(gè)稅免征額正式走進(jìn)了歷史;2008年3月起，免征額又從1600元調(diào)整到2000元;9月，個(gè)人免征額提至3500元。
同時(shí)，將現(xiàn)行個(gè)人所得稅第1級(jí)稅率由5%修改為3%，9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。
7月，中央在啟動(dòng)全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。
