加班工資需要繳納個(gè)人所得稅

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個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資,是否屬于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”,免繳個(gè)稅?

加班費(fèi)應(yīng)并入工薪收入依法征稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定,《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。因此,加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼,應(yīng)并入工薪收入依法征稅。

中國(guó)人才網(wǎng)知識(shí)延伸:

加班費(fèi)屬于工薪收入嗎?是否需要繳納個(gè)人所得稅?

這個(gè)問(wèn)題是一個(gè)帶有普遍性的問(wèn)題,也是當(dāng)前一個(gè)存有爭(zhēng)議的話題。

我們知道,《個(gè)人所得稅法》至今已經(jīng)先后進(jìn)行了6次修訂,是修訂頻率較高的法律之一,F(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》是從9月1日起開(kāi)始施行的,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。新稅法第2條規(guī)定:“下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:一、工資、薪金所得;二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得。”由于工作需要員工進(jìn)行加班,盡管所犧牲的是個(gè)人休息時(shí)間,所得到的報(bào)酬仍然應(yīng)當(dāng)屬于工薪收入。從這一點(diǎn)上看,費(fèi)先生所在的科技公司扣繳加班費(fèi)的個(gè)人所得稅并無(wú)過(guò)錯(cuò)。

但是,根據(jù)新稅法第4條第3項(xiàng)規(guī)定,“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”,是允許免納個(gè)人所得稅的。那么,加班費(fèi)是不是“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”呢?目前,在這一點(diǎn)上頗有爭(zhēng)議。今年“兩會(huì)”期間,全國(guó)人大代表黃細(xì)花就曾有這樣一份提案:“將加班費(fèi)納入國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼、補(bǔ)貼范疇,免征個(gè)稅”。其理由是,按國(guó)家規(guī)定,加班費(fèi)是8小時(shí)之外的額外勞動(dòng)收益,屬國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼范疇,不應(yīng)納入個(gè)稅范圍。

其實(shí),與新稅法同步實(shí)施的還有經(jīng)修改后的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,此條例對(duì)稅法所涉及的有關(guān)問(wèn)題作出了進(jìn)一步的明確,第13條中規(guī)定:“稅法第4條第3 項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。”對(duì)此,國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)人士針對(duì)這一問(wèn)題也曾作出過(guò)專(zhuān)門(mén)解釋?zhuān)杭影喙べY不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼,應(yīng)并入工薪收入依法征稅。

既然《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”已經(jīng)加以界定,并未將加班費(fèi)納入其中,國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司又是個(gè)人所得稅有關(guān)工作的執(zhí)行部門(mén),這些解釋是比較具有權(quán)威性的。為此,在國(guó)家有關(guān)政策尚未作出調(diào)整之前,加班費(fèi)應(yīng)當(dāng)并入工薪收入依法納稅。

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